10 rzeczy, które musisz wiedzieć o fundacji rodzinnej

14 grudnia 2022 r. Sejm uchwalił nieomal jednomyślnie (sic!) Ustawę o fundacji rodzinnej [1] i wprowadził do niej istotne, korzystne zmiany w porównaniu z pierwszym projektem.

Następnie 12 stycznia 2023 r. kolejne poprawki dodał Senat. Aktualnie projekt ustawy wraca z powrotem do Sejmu, zanim trafi do podpisu przez Prezydenta i stanie się obowiązującym prawem.

Oto 10 rzeczy, których musisz wiedzieć:

1. Fundacja rodzinna (FR) ma pomóc w sukcesji firmom rodzinnym,

tzn. tak ułożyć stosunki majątkowe, aby zabezpieczyć interesy Rodziny oraz rodzinnych biznesów w postaci spółek operacyjnych.

2. FR będzie mogła prowadzić działalność gospodarczą w zakresie:

1) zbywania mienia, o ile mienia nie nabyto wyłącznie w celu dalszego zbycia;

2) najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie;

3) przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju lub za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach;

4) nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;

5) udzielania pożyczek:

a) spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały lub akcje,

b) spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik,

c) beneficjentom;

6) obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej;

7) prowadzenia przedsiębiorstwa w ramach gospodarstwa rolnego.

Pozostała aktywność biznesowa będzie „zakazana”* – zob. punkt 6 i 7 poniżej.

3. FR będzie podmiotowo zwolniona z CIT!

4. Założenie fundacji rodzinnej, jak też przekazanie do niej majątku ma być zwolnione z opodatkowania

(PCC i CIT).

5. Fundatorem w fundacji rodzinnej może być tylko osoba fizyczna,

ale inne osoby (w tym spółki zależne od FR) będą mogły dokonać darowizny na rzecz FR.

6. Jeśli FR uzyska przychody spoza ww. zakresu „dopuszczalnej” działalności gospodarczej, to będą opodatkowane

wg podwyższonej stawki podatku CIT w wysokości 25%.

7. Zyski z „dozwolonej” działalności gospodarczej będą opodatkowane podatkiem CIT jedynie w momencie ich dystrybucji na rzecz beneficjentów

i to w atrakcyjnej stawce 15% CIT (czyli „po estońsku”!).

8. Świadczeniobiorcy fundacji rodzinnej będą opodatkowani podatkiem PIT

w wysokości 15%.

9. Ale punkt 8 powyżej nie dotyczy fundatora i podatkowej grupy tzw. „zerowej” w stosunku do fundatora,

tzn. jego małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy.

10. Co ważnego zrobił Senat?

1. umożliwił wprowadzenie do FR majątku przez fundację prywatną prawa zagranicznego, czym zachęcił do repatriacji polskiego kapitału, który wcześniej skorzystał z zagranicznych narzędzi na rozwiązanie wyzwań sukcesyjnych;
2. zwolnił FR z tzw. „podatku od przychodów w budynkach”, tj. minimalnego podatku dochodowego dla podatników posiadających nieruchomości komercyjne;
3. umożliwił osobom uczestniczącym w FR i ich spółkom korzystanie z dobrodziejstw CIT-u estońskiego i tym samym zniósł zakaz „łączenia” FR i jednoczesnego działania w spółce na CIT estońskim!

Czego nie zrobi za Ciebie Fundacja rodzinna?

• nie napisze za Ciebie testamentu, ale możesz ją ustanowić w swoim testamencie;

• jeśli dalej prowadzisz biznes na jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG), to nie ustanowi za Ciebie zarządcy sukcesyjnego;

• nie będzie alternatywą dla prowadzonej działalności gospodarczej, choć może w określonych sytuacjach korzystnie podatkowo przejąć część zysków pasywnych generowanych z Twojego majątku prywatnego lub firmowego;

• nie przekształci Twojej JDG, spółki jawnej lub komandytowej w bezpieczną spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, prostą spółkę akcyjną lub spółkę akcyjną.

W tym wszystkim może Tobie pomóc Kancelaria CW.

Podobnie jak z wszystkimi pozostałymi pytaniami związanymi z fundacją rodzinną.

Więcej o fundacji rodzinnej w poprzednich wpisach: Ustawa o fundacji rodzinnej – aspekty podatkowe i Fundacja rodzinna, czyli powrót do Starożytnego Rzymu